ЕСХН для фермера — единый сельхозналог в 2026 году

Что такое ЕСХН и для кого он создан

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим, разработанный для сельхозпроизводителей. Если вы выращиваете пшеницу, разводите коров, ловите рыбу или занимаетесь переработкой собственной сельхозпродукции — этот режим создан для вас.

ЕСХН регулируется главой 26.1 НК РФ. Режим заменяет НДФЛ (по предпринимательским доходам) и налог на имущество (используемое в сельхоздеятельности). А вот с НДС история интересная — о ней отдельно ниже.

Почему фермеру стоит обратить внимание на ЕСХН? Ставка налога — 6% от разницы между доходами и расходами (ст. 346.8 НК РФ). Для сравнения: УСН «Доходы минус расходы» берёт 15%. При высокой доле расходов (а в сельском хозяйстве она обычно выше 60-70%) ЕСХН оказывается значительно выгоднее.

Кто может применять ЕСХН — правило 70%

Ключевое условие: доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции (включая первичную переработку) должна составлять не менее 70% от общего дохода (ст. 346.2 НК РФ).

Кто признаётся сельхозпроизводителем:

• ИП и организации, производящие сельскохозяйственную продукцию: растениеводство, животноводство, птицеводство, звероводство
• Рыбохозяйственные организации и ИП, если доход от вылова водных биоресурсов — не менее 70% и численность работников не более 300 человек
• КФХ (крестьянские фермерские хозяйства) — как с образованием юрлица, так и без
• Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, животноводческие)

Кто не может применять ЕСХН:

• Производители подакцизных товаров (кроме винодельческой продукции из собственного винограда — это исключение появилось в 2016 году)
• Организации и ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса
• Казённые, бюджетные и автономные учреждения

Пример. Фермер выращивает овощи и продаёт их: на рынке (1,5 млн руб.), через оптовиков (3 млн руб.), а также сдаёт часть своей земли в аренду (500 тыс. руб.). Общий доход: 5 млн руб. Доход от сельхоздеятельности: 4,5 млн руб. Доля: 90%. Правило 70% выполнено — ЕСХН применять можно.

Тот же фермер открыл магазин и перепродаёт закупленные товары (не собственного производства) на 3 млн руб. Теперь общий доход 8 млн руб., а доля сельхоздохода — 56%. Правило 70% нарушено. Право на ЕСХН теряется с начала года, в котором произошло нарушение (ст. 346.3 НК РФ).

Ставка и расчёт ЕСХН

Базовая ставка — 6% от разницы «доходы минус расходы» (ст. 346.8 НК РФ). Регионы вправе снизить ставку вплоть до 0% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Проверьте региональный закон — в ряде аграрных регионов ставка действительно снижена.

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закрытый — он приведён в ст. 346.5 НК РФ. Основные статьи расходов фермера, которые можно учесть:

Пример расчёта. КФХ за полугодие получило доход 4 000 000 руб. Расходы: семена и удобрения — 800 000, ГСМ — 400 000, зарплата работников и взносы — 1 200 000, амортизация техники — 300 000, прочие расходы — 300 000. Итого расходы: 3 000 000 руб.

ЕСХН = (4 000 000 - 3 000 000) * 6% = 60 000 руб.

Для сравнения: на УСН «Доходы минус расходы» налог составил бы (4 000 000 - 3 000 000) * 15% = 150 000 руб. Разница — 90 000 руб. за полугодие. За год — ещё больше.

ЕСХН и НДС — ключевой нюанс

С 2019 года плательщики ЕСХН по умолчанию являются плательщиками НДС (ст. 346.1 НК РФ). Это значит, что фермер на ЕСХН выставляет счета-фактуры с НДС, ведёт книги покупок и продаж, и подаёт декларацию по НДС ежеквартально.

Но есть право на освобождение (ст. 145 НК РФ). Условия для получения освобождения от НДС:

• Переход на ЕСХН и подача уведомления об освобождении в одном календарном году, ИЛИ
• Доход за предшествующий год не превышает установленного лимита (актуальный лимит проверяйте в ст. 145 НК РФ на текущий год)

Для мелких фермеров освобождение от НДС — однозначно выгодно. Меньше отчётности, нет необходимости вести книги покупок и продаж. Для крупных хозяйств, которые закупают дорогую технику и могут принимать входящий НДС к вычету, — вопрос спорный. Если вы покупаете комбайн с НДС — вычет 20% от его стоимости может перекрыть «головную боль» от ведения НДС-учёта.

Отчётность и сроки на ЕСХН

Обратите внимание: на ЕСХН всего два налоговых периода — полугодие (авансовый) и год (итоговый). На УСН — четыре квартальных авансовых платежа. Меньше платежей — меньше возни.

КУДиР ведётся обязательно. Формат утверждён приказом Минфина. Книга хранится 4 года.

ОКВЭД для фермеров — какие коды выбрать

Выбор ОКВЭД для КФХ или ИП-фермера критически важен. Именно по основному ОКВЭД ФНС определяет, имеете ли вы право на ЕСХН, льготные тарифы взносов и другие преференции.

Основные коды ОКВЭД для сельского хозяйства:

Главное правило: основной ОКВЭД должен относиться к разделу 01 (сельское хозяйство) или 03 (рыболовство). Если основной ОКВЭД — торговля (раздел 47), а сельское хозяйство — дополнительный, ФНС может оспорить право на ЕСХН.

Подберите точный код в нашем справочнике и проверьте налоговую нагрузку через калькулятор по ОКВЭД.

Переход на ЕСХН — как и когда

Для действующего ИП/организации — уведомление по форме 26.1-1 подаётся до 31 декабря. Переход с 1 января следующего года.

Для вновь зарегистрированных — уведомление в течение 30 дней с даты постановки на учёт (ст. 346.3 НК РФ).

Добровольно перейти с ЕСХН на другой режим посреди года нельзя — только с 1 января. А вот принудительно «слететь» можно, если нарушите правило 70% — тогда пересчёт с начала года по ОСНО.

Коротко — ЕСХН vs УСН для фермера

Для большинства фермеров ЕСХН выгоднее УСН за счёт ставки 6% вместо 15%. Но если вы хотите избежать возни с НДС и ваши расходы невелики — УСН «Доходы» с 6% тоже стоит рассмотреть. Считайте конкретно под свои цифры.

Частые вопросы

При доходе 8 000 000 ₽ и расходах 6 000 000 ₽: ЕСХН = (8 000 000 − 6 000 000) × 6% = 120 000 ₽. УСН 15% = (8 000 000 − 6 000 000) × 15% = 300 000 ₽. Разница — 180 000 ₽ в год.

Да, с 2019 года плательщики ЕСХН по умолчанию платят НДС. Но можно получить освобождение по ст. 145 НК РФ, если доход за предыдущий год не превышает установленный лимит. Для мелких хозяйств освобождение — однозначно выгодно.

Фиксированные взносы — 57 390 ₽/год + 1% от дохода свыше 300 000 ₽. Глава КФХ платит фиксированные взносы за себя, а также за каждого члена КФХ. Все взносы включаются в расходы при расчёте ЕСХН.

Сельхозпроизводители с долей дохода от сельхоздеятельности не менее 70%: растениеводство, животноводство, рыбоводство, а также КФХ. Те, кто только перерабатывает чужое сырьё, ЕСХН применять не вправе.

Новые ИП и КФХ подают уведомление по форме № 26.1-1 в течение 30 дней с регистрации. Действующие — до 31 декабря, чтобы применять ЕСХН со следующего года.